Пример заполнения ФНО 200.00 «Декларации по ИПН и СН» за 1 квартал 2020 года

Общие положения Правил ФНО 200.00

Квартальная налоговая отчетность на 2020 год «Декларация по ИПН и СН» по ФНО 200.00 и Правила по ее составлению утверждены Приказом Первого заместителя Премьера-Министра РК – МФ РК № 39

Правила ФНО 200.00 разработаны в соответствии с Налоговым кодексом и Законами:

  • Закон об обязательном социальном страховании;
  • Закон о пенсионном обеспечении;
  • Закон об обязательном социальном медицинском страховании (далее ОСМС).

Правила определяют порядок составления ФНО 200.00, предназначенной для исчисления и перечисления в бюджет 2 – х налогов:

  • ИПН, удержанного у источника выплаты с доходов физлиц, налоговым агентом;
  • социального налога, исчисленного работодателем.

А также для исчисления, удержания и перечисления социальных платежей:

  • обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя в ЕНПФ;
  • социальные отчисления в ГФСС;
  • отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование в ФСМС.  

ВНИМАНИЕ!!! Обязательные пенсионные взносы работодателя (далее – ОПВР) в ЕНПФ отложены до 01 января 2023 года Законом от 26.12.19 г. № 287 – VI.

Форма 200.00 составляется:

  • налогоплательщиками СН;
  • налоговыми агентами ИПН с доходов физических лиц согласно главам 35 и 36, главе 74 НК;
  • агентами по уплате ОПВ, ОППВ; плательщиками СО;
  • плательщиками взносов и отчислений на ОСМС;
  • ИП, лицами, занимающимися частной практикой по ОПВ, СО, взносам на ОСМС в свою пользу.

Форму 200.00 не представляют налогоплательщики и налоговые агенты, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств и на основе упрощенной декларации. Они сдают ФНО, в порядке и сроки, утвержденные для этих режимов, т. е. ФНО 920.00 и 910.00.

Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица самостоятельными плательщиками СН согласно п. 3 ст. 482 НК, признаются налоговыми агентами по ИПН.

Такие структурные подразделения, признанные «самостоятельными», сами составляют и сдают ФНО 200.00 в налоговые органы по месту своей регистрации и показатели «самостоятельных» структурных подразделений не учитываются в ФНО 200.00, представляемой юридическим лицом.

ВНИМАНИЕ!!! Такое юридическое лицо не заполняет приложение ФНО 200.03 по «самостоятельному» структурному подразделению.

Налогоплательщик, осуществляющий деятельность в рамках СНР в соответствии со ст. 697, 698, 699, 700 и 701 НК (это СНР для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов и деятельность), налогообложение которой производит в общеустановленном порядке, представление декларации производит раздельно по каждому виду деятельности в соответствии с п.1 ст. 207 НК.

Декларация состоит из ФНО 200.00 и приложений к ней (ФНО с 200.01 по 200.05), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства:

Приложение 1. «Исчисление ИПН и СН, ОПВ, ОППВ, СО, отчислений и (или) взносов на ОСМС» по ФНО 200.01

Приложение 2. «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства» по ФНО 200.02

Приложение 3. «Исчисление суммы ИПН и СН по структурному подразделению» по ФНО 200.03

Приложение 4. «Исчисление СН налогоплательщиками, работающими по контракту» по ФНО 200.04

Приложение 5. «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц» по ФНО 200.05.

ВНИМАНИЕ!!! Приложение 5 – изменено на 1 января 2020 года: 1)      Наименование формы 200.05, было – «Исчисление налогов и социальных платежей по ДГПХ». 2)      Цели формы 200.05 – отражаем по ФИО каждый вид дохода физлиц граждан РК за отчетный квартал, обязательства по налогам и социальным платежам, подробно как Налоговый регистр, а в старой форме отражались только доходы физлиц по ДГПХ.

Условный пример для заполнения ФНО 200.00

Компания, применяет общеустановленный порядок налогообложения, не является недропользователем, имеет одно «несамостоятельное» структурное подразделение (далее – Несамостоятельная «структурка»).

ВЫВОД, Компания:

  • не представляет ФНО 200.04;
  • обязана заполнить приложение 3 по ФНО 200.03 и отразить показатели «несамостоятельной структурки» в ФНО 200.00;
  • обязана представить отдельно ФНО 200.03 в бюджет по месту нахождения «несамостоятельной структурки».  

Компания в течение 1 квартала 2020 года начисляет доходы следующим физлицам:

по головному предприятию:     

  • 3 работникам (Трудовые договора), из них 1 гражданин РК и 2 иностранца;
  • 4 физлицам по ДГПХ, из них 3 гражданина РК и 1 иностранец;       
  • 2 участникам дивиденды, согласно Дивидендной политики, из них 1 гражданин РК, который владеет долями более 3 лет и 1 иностранец, владение долями 2 года;  
  • 1 физлицо, гражданин РК, которое получило безвозмездно Авиаперелёт.  

по «несамостоятельной структурке»:     

  • 1 работник, гражданин РК;      
  • 1 физлицо по ДГПХ.
№ п/пФИОВид доходаПримечаниеГражданствоДоход начисленный, тенге
1АбайТДРК500 000 тенге ежемесячно
2ИванТДВНЖ-резидентРоссия300 000 тенге-ежемесячно, и в январе + выплата на рождения ребенка 80 000 тенге
3ДэвидТДнерезидентЛатвия200 000 тенге-ежемесячно
4БайбекДГПХ – услугаРК70 000 тенге-ежемесячно
5МуратДГПХ – товар1 раз за кв.РК2 000 000 тенге-в январе
6ПатрикДГПХ – услуганерезидентФранция800 000 тенге-в январе
7ГульжанДГПХ – аренда2 раза в кв.РК100 000 тенге-с февраля
8Каримдивиденды1 разаРК1 000 000 тенге-в марте
9АлексдивидендынерезидентГермания1 000 000 тенге-в марте
10СабитБезвозмездно уплаченавиабилетРК150 000 тенге-в феврале
11ЗаринаТД – структурного подразделенияпенсионеркаРК400 000 тенге-ежемесячно
12ШухратДГПХ – структурного подразделениянерезидентУзбекистан600 000 тенге-в феврале

Справочно:

1)      Иван – работник получил в январе материальную помощь на рождения ребенка в сумме 80 000 тенге и предоставил Заявление на корректировку дохода и подтверждающие документы, согласно пп.18) ст. 341 НК.

2)      Работниками (Абай, Иван, Зарина) были предоставлены налоговому агенту заявления на налоговый вычет в виде МЗП = 42 500 тенге с 1 января 2020 года.

3)      Абай – работник предоставил заявление на налоговый вычет в виде вознаграждений по ипотечному жилищному займу, полученным в ЖССБ и подтверждающие документы, согласно ст. 349 НК (ежемесячно по 100 000 тенге).

4)      Участник Карим, имеет право на корректировку по доходам в виде дивидендов, согласно пп.8) ст. 341 НК.

5)      Компания выплату доходов физлицам производит в конце каждого месяца начисления доходов.

ВНИМАНИЕ!!! Автор для удобства заполняет в первую очередь обязательства по физлицам гражданам РК, т.е. ФНО 200.05, затем по иностранцам форму 200.02, потом по всем физлицам ФНО 200.00, далее по физлицам «несамостоятельной структурки» по ФНО 200.03 и наконец ФНО 200.00.

Налоговый регистр 1 по физлицам Компании помесячно за 1 квартал 2020 года:

Заполнение ФНО 200.05 «Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц»

Так как форма предназначена для исчисления налогов и социальных платежей с доходов физлиц, облагаемых у источника выплаты, за исключением иностранцев и лиц без гражданства, т.е. по гражданам РК, выбираем из Налогового регистра 1 в Налоговый регистр 2 – только доходы физлиц граждан РК, в том числе и физлиц граждан РК «несамостоятельной структурки».

Налоговый регистр 2 (по каждому месяцу 1 квартала):

Заполняем форму 200.05 стр. 01:

в графе А проставляется очередной порядковый номер:

  • 000001 – указываются итоговые суммы;
  • 000002;
  • 000003;
  • 000004;
  • 000005;
  • 000006;
  • 000007;
  • 000008.

в графе B указываются ФИО (в нашем примере Имена) физлиц, которым начислены доходы в отчетном квартале:

  • 000002 – Абай;
  • 000003 – Байбек;
  • 000004 – Мурат;
  • 000005 – Гульжан;
  • 000006 – Карим;
  • 000007 – Сабит;
  • 000008 – Зарина.

в графе C указываются ИИН физических лиц – ZZZZZZZZZZZZ и т. д.;

в графе D указывается статус физлица:

  • 000002 – Абай – 01;
  • 000003 – Байбек – 02;
  • 000004 – Мурат – 03;
  • 000005 – Гульжан – 03;
  • 000006 – Карим -03;
  • 000007 – Сабит – 03;
  • 000008 – Зарина – 01.  

Справочно:

1 – работник;

2 – физлицо, получившее доходы по ДГПХ предметом, которых является оказание услуг, выполнение работ;

3 – физлицо, получившее иные доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением выигрышей;

4 – физическое лицо, получившее доход в виде выигрыша.

ВНИМАНИЕ!!!  У граждан РК – 1 – это статус работника. У иностранцев – 1 – это признак резидентства. У каждой формы разное значение!

в графе E указывается категория физлица:

000008 – Зарина – 01 (работник) – 01 (пенсионер);  

Справочно:

1 – пенсионер;

2 – инвалид;

3 – лицо, приравненное к участникам ВОВ;

4 – родитель, опекун, попечитель ребенка-инвалида, не достигшего 18 -летнего возраста, или лица, признанного инвалидом по причине “инвалид с детства”;

5 – усыновитель (удочеритель) ребенка, не достигшего 18 -летнего возраста;

6 – приемный родитель, принявший детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

в графе F отмечается физлицо, которое осуществляет деятельность в «несамостоятельной структурке» и далее её показатели укажем в приложении 200.03 за «структурку».

000008 – Зарина – 01 (работник) – 01 (пенсионер) – галочка (структурка)

в графе G указывается начисление доходов:

  • 000001 (итоговая сумма за квартал) = 6 260 000 тенге,
  • 000002 – Абай – 1 500 000 тенге,
  • 000003 – Байбек – 210 000 тенге,
  • 000004 – Мурат – 2 000 000 тенге,
  • 000005 – Гульжан – 200 000 тенге,
  • 000006 – Карим – 1 000 000 тенге,
  • 000007 – Сабит – 150 000 тенге,
  • 000008 – Зарина – 1 200 000 тенге.  

Заполняем ФНО 200.05 стр. 02 по Налоговому регистру 3 и 4:

Налоговый регистр 3 за 1 квартал:

в графе H указывается корректировка у физлица Карима – не объект ИПН, так как выполняются одновременно все условия пп.8) ст. 341 НК владения более 3-х лет, Компания -не является недропользователем и не уменьшает КПН на 100% и имущество участников компании, являющимися недропользователями составляет не более 50%:

  • 000001 (итоговая сумма за квартал) = 1 000 000 тенге
  • 000006 – Карим – 1 000 000 тенге;  

в графе I указывается сумма ОПВ, исчисленных в соответствии с законодательством РК:

  • 000001 (итоговая сумма за квартал) = 171 000 тенге (150 000 + 21 0000);
  • 000002 – Абай – 150 000 тенге (50 000 + 50 000 + 50 000) или (1 500 000 x 10%);
  • 000003 – Байбек – 21 000 тенге (7 000 + 7 000 + 7 000) или (210 000 x10%).

Доходы физлиц (Мурат, Гульжан, Карим, Сабит, Зарина) – не объекты по ОПВ;  

Налоговый регистр 4 за 1 квартал:

в графе J указывается сумма взносов на ОСМС по ставке 1%:

  • 000001 (итоговая сумма за квартал) = 16 850 тенге;
  • 000002 – Абай – 12 750 тенге (4 250 + 4 250 + 4 250) или (425 000 x1% x 3 мес.);
  • 000003 – Байбек – 2 100 тенге (700 + 700 + 700) или 210 000 x1%;
  • 000004 – Мурат – 0 тенге (доход по ДГПХ за товар – не объект ОСМС);
  • 000005 – Гульжан – 2 000 тенге (0 + 1 000 + 1 000) или 200 000 x1%;
  • 000006 – Карим – 0 тенге (доход в виде дивидендов – не объект ОСМС);
  • 000007 – Сабит – 0 тенге (безвозмездная уплата авиабилета – не объект ОСМС);
  • 000008 – Зарина – 0 тенге (работник пенсионер, освобожден от ОСМС).

в графе K указывается сумма стандартных налоговых вычетов (МЗП в месяц):

  • 000001 (итоговая сумма за квартал) = 255 000 тенге (127 500 + 127 500);
  • 000002 – Абай – 127 500 тенге (42 500 + 42 500 + 42 500);
  • 000008 – Зарина – 127 500 тенге (42 500 + 42 500 + 42 500).

У остальных физлиц (Байбек, Мурат, Гульжан, Карим, Сабит) – нет право на налоговый вычет в виде МЗП, так как доходы по ДГПХ, дивиденды и прочие.  

Заполняем ФНО 200.05 стр. 03 по Налоговому регистру 4 и 5:

в графе L указывается сумма прочих налоговых вычетов (в виде ДПВ, расходы на медицинские услуги, вознаграждения в ЖССБ) по физлицу Абай в виде вознаграждений в ЖССБ, согласно представленным документам:

  • 000001 (итоговая сумма за квартал) = 300 000 тенге,
  • 000002 – Абай – 300 000 тенге (100 000 + 100 000 + 100 000).

в графе M указывается сумма облагаемого ИПН дохода за квартал по ст. 353 НК:

  • 000001 (итоговая сумма за квартал) = 4 555 500 тенге,
  • 000002 – Абай – 922 500 тенге (1 500 000–150 000(ОПВ)–127 500(МЗП)–300 000(%ЖССБ);
  • 000003 – Байбек – 210 000 тенге (пока ОПВ по ДГПХ не являются вычетами);
  • 000004 – Мурат – 2 000 000 тенге;
  • 000005 – Гульжан – 200 000 тенге;
  • 000006 – Карим – 0 тенге (1 000 000 – 1 000 000);
  • 000007 – Сабит – 150 000 тенге;
  • 000008 – Зарина – 1 072 500 тенге (1 200 000 – 127 500 (МЗП)).

графе N указывается сумма исчисленного ИПН:

  • 000001 (итоговая сумма за квартал) = 455 500 тенге,
  • 000002 – Абай – 92 250 тенге (30 750 + 30 750 + 30 750) или 922 500 x10%;
  • 000003 – Байбек – 21 000 тенге (7 000 + 7 000 + 7 000) или 210 000 x 10%;
  • 000004 – Мурат – 200 000 тенге (200 000 + 0 + 0) или 2 000 000 x 10%;
  • 000005 – Гульжан – 20 000 тенге (0 + 10 000 + 10 000) или 200 000 x 10%;
  • 000006 – Карим – 0 тенге (0 + 0 + 0) или (0 * 5%), где ставка 5% по дивидендам;
  • 000007 – Сабит – 15 000 тенге (0 + 150 000 + 0) или 150 000 x10%;
  • 000008 – Зарина – 107 250 тенге (35 750+ 35 750 + 35 750) или 1 072 500 * 10%.

в графе O указывается сумма выплаченных доходов:

  • 000001 (итоговая сумма за квартал) = 5 616 650 тенге;
  • 000002 – Абай – 1 245 000 тенге (1 500 000 – 150 000 – 12 750 – 92 250);
  • 000003 – Байбек – 165 900 тенге (210 000 – 21 000(ОПВ) – 2 100 (взносы) – 21 000(ИПН));
  • 000004 – Мурат – 1 800 000 тенге (2 000 000 – 200 000 (ИПН));
  • 000005 – Гульжан – 178 000 тенге (200 000 – 2 000(взносы) – 20 000(ИПН));
  • 000006 – Карим – 1 000 000 тенге (1 000 000 – 0);
  • 000007 – Сабит – 135 000 тенге (150 000 – 15 000 (ИПН));
  • 000008 – Зарина – 1 092 750 тенге (1 200 000 – 107 250 (ИПН)).

в графе Р указывается сумма ИПН, подлежащего уплате в бюджет, а так как по условию Примера, доходы физлицам выплачиваются в конце каждого месяца, то графа P будет равна графе N:

  • 000001 (итоговая сумма за квартал) = 455 500 тенге;
  • 000002 – Абай – 92 250 тенге;
  • 000003 – Байбек – 21 000 тенге;
  • 000004 – Мурат – 200 000 тенге;
  • 000005 – Гульжан – 20 000 тенге;
  • 000006 – Карим – 0 тенге;
  • 000007 – Сабит – 15 000 тенге;
  • 000008 – Зарина – 107 250 тенге.  

Налоговый регистр 5 за 1 квартал:

в графе Q указывается сумма исчисленного СН:

  • 000001 (итоговая сумма за квартал) = 241 308 тенге (127 308 +114 000);
  • 000002 – Абай – 127 308 тенге (42 436+42 436+42436) или (1500000–150000–42 750) x 9,5%;
  • 000008 – Зарина – 114 000 тенге (38 000+38 000+38 000) или (1 200 000 x 9,5%).

По остальным физлицам, СН не исчисляется – не объект СН, так как физлица не работники.

в графе R указывается сумма СО, начисленных в соответствии с законодательством РК:

  • 000001 (итоговая сумма за квартал) = 31 239 тенге;
  • 000002 – Абай – 31 239 тенге (10 413 + 10 413 + 10 413), где объект СО не более 7 МЗП;
  • 000008 – Зарина – 0 тенге (так как работник – пенсионер).

По остальным физлицам, социальные отчисления не исчисляется – не объект СО.

в графе S указывается сумма ОППВ, начисленных в соответствии с законодательством РК – не заполняются (так как нет объекта по условию примера);

в графе T указывается сумма ОПВР, – не заполняются (до 1 января 2023 года по Закону).

в графе U указывается сумма отчислений на ОСМС в соответствии с Законом об ОСМС по ставке 2%:

  • 000001 (итоговая сумма за квартал) = 25 500 тенге;
  • 000002 – Абай – 25 500 тенге (8 500 + 8 500 + 8 500), где объект ОСМС не более 10 МЗП;
  • 000008 – Зарина – 0 тенге (так как работник – пенсионер).

По остальным физлицам, ОСМС не исчисляется – не объект.  

Заполнение ФНО 200.02 «Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства»

ВНИМАНИЕ! Данная форма предназначена для отражения сумм доходов, начисленных налоговым агентом работникам – иностранцам и лицам без гражданства, сумм, исчисленных налоговым агентом сумм ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства, а также отражению исчисленных сумм ИПН, СО, сумм социальных платежей с таких доходов, сумм ОПВР, подлежащих уплате в бюджет за «несамостоятельную структурку», которая подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме. Форма составляется по итогам 1 квартала и представляется вместе с декларацией.

Заполняем раздел “Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства”.

Налоговый регистр 6 по ФНО 200.02 за 1 квартал:

Заполняем ФНО 200.02 стр. 01:  

в графе А проставляется очередной порядковый номер:

  • 000001 – итоговая сумма строк;
  • 000002;
  • 000003;
  • 000004
  • 000005;
  • 000006.

в графе B указываются ФИО (Имена в нашем примере) иностранцев и лиц без гражданства, которым были начислены, выплачены доходы в отчетном квартале:

  • 000002 – Иван;
  • 000003 – Дэвид;
  • 000004 – Патрик;
  • 000005 – Алекс;
  • 000006 – Шухрат.

в графе C указываются ИИН иностранцев и лиц без гражданства:

  • 000002 – Иван = UUUUUUUUUUUU (в нашем примере только у иностранца с видом на жительство (ВНЖ) был ИИН РК);

в графе D указывается признак резидентства “1” – резидент, “2” – нерезидент, согласно ст. 217 и 219 НК:

  • 000002 – Иван – 1 (резидент);
  • 000003 – Дэвид – 2 (нерезидент);
  • 000004 – Патрик – 2 (нерезидент);
  • 000005 – Алекс – 2 (нерезидент);
  • 000006 – Шухрат – 2 (нерезидент).

в графе E указывается код страны резидентства иностранцев и лиц без гражданства. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в приложении 22 “Классификатор стран мира”, утвержденном решением Комиссии Таможенного союза:

  • 000002 – Иван – 1 – RU (Россия);
  • 000003 – Дэвид – 2 -LV (Латвия);
  • 000004 – Патрик – 2 – FR (Франция);
  • 000005 – Алекс – 2 – DE (Германия);
  • 000006 – Шухрат – 2 –UZ (Узбекистан).  

Заполняем ФНО 200.02 стр. 02: 

в графе F указывается номер налоговой регистрации иностранцев и лиц без гражданства в стране резидентства. Данная графа заполняется при наличии у иностранцев и лиц без гражданства номера налоговой регистрации;  

в графе G указываются код вида документа, удостоверяющего личность иностранцев и лиц без гражданства, а также номер и дата выдачи данного документа: 01 – паспорт иностранного гражданина; 02 – удостоверение личности иностранного гражданина; 03 – паспорт моряка; 04 – вид на жительство; 05 – другие документы:

  • 000002 – Иван – 04 (ВНЖ);
  • 000003 – Дэвид – 01 (паспорт);
  • 000004 – Патрик – 01 (паспорт);
  • 000005 – Алекс – 01 (паспорт);
  • 000006 – Шухрат – 01 (паспорт).  

Заполняем ФНО 200.02 стр. 03:

в графе H указывается код вида дохода, выплачиваемого иностранцу или лицу без гражданства, согласно п. 32 настоящих Правил:

  • 000002 – Иван – 1200 (доход работника);
  • 000003 – Дэвид – 1200 (доход работника);
  • 000004 – Патрик – 1290 (доход от профессиональных услуг);
  • 000005 – Алекс – 1100 (доход в виде дивидендов);
  • 000006 – Шухрат – 1290 (доход от профессиональных услуг).

в графе I указывается код вида международного договора согласно п. 33 данных Правил, в соответствии с которым в отношении доходов, указанных в графе O, предусмотрен порядок налогообложения, отличный от порядка, установленного НК.

в графе J указывается наименование международного договора, подлежащей заполнению в случае, если налоговый агент указал в графе I код вида международного договора 22 “Иные международные договоры (соглашения, конвенции)”.

в графе K указывается код страны, с которой заключен международный договор. Код страны указывается в соответствии с двузначной буквенной кодировкой, установленной в решении КТС № 378. Компания не заполняет графы I, J, K, так как не применяет положения межгосударственного или межправительственного договора, согласно условию Примера.

в графе L отмечается если иностранец или лицо без гражданства, в соответствии со статьей 6 Конституционного закона является работником участника или органа МФЦА – Компания не заполняет эту графу, согласно условию Примера;

в графе M отмечается если иностранец или лицо без гражданства, осуществляет деятельность в «несамостоятельной структурке» юрлица, и далее заполним в приложение 200.03:

  • 000006 – Шухрат – галочка (иностранец получил доход в структурном подразделении).

в графе N указывается ставка подоходного налога у источника выплаты, установленная международным договором или ст. 646 и 320 НК:

  • 000002 – Иван – 10% (доход работника по ст. 655 и 320, резидент);
  • 000003 – Дэвид – 10% (доход работника по ст.655 и 320, нерезидент);
  • 000004 – Патрик –20 % (доход от профессиональных услуг по ст. 646, нерезидент);
  • 000005 – Алекс – 15 % (доход в виде дивидендов по ст. 646, нерезидент);
  • 000006 – Шухрат – 20% (доход от профессиональных услуг по ст. 646, нерезидент).

Заполняем ФНО 200.02 стр. 04:

в графе O указываются начисленные доходы иностранцам и лицам без гражданства, в том числе доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, включая доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным с работодателем в соответствии с законодательством РК по ДГПХ, в том числе доходы, отраженные в ст. 341 и 654 НК, по Налоговому регистру 7:

  • 000001 (итого за 1 квартал доход, начисленный иностранцам) = 3 980 000 тенге;
  • 000002 – Иван = 980 000 тенге (380 000 + 300 000 + 300 000);
  • 000003 – Дэвид = 600 000 тенге (200 000 + 200 000 + 200 000);
  • 000004 – Патрик = 800 000 тенге (800 000 + 0 + 0);
  • 000005 – Алекс = 1 000 000 тенге (0 + 0 + 1 000 000);
  • 000006 – Шухрат = 600 000 тенге (0 + 600 000 + 0).

в графе P указываются доходы иностранцев и лиц без гражданства, не подлежащие налогообложению в соответствии п. 1 ст. 341 и 654 НК, т.е. корректировка:

  • 000001 (итого за 1 квартал) = 80 000 тенге.
  • 000002 – Иван = 80 000 тенге (корректировка в виде выплаты на рождение ребенка по заявлению и подтверждающим документам – не объект по ИПН, Соц. Налогу, ОПВ, Соц. Отчислениям и ОСМС, согласно законодательству).

в графе Q указываются суммы ОПВ, исчисленные с доходов Ивана с ВНЖ, согласно Закона о ОПВ и относимые на вычеты в соответствии с пп.1) п. 1 ст. 342 НК:

  • 000001 (итого за 1 квартал) = 90 000 тенге.
  • 000002 – Иван = 90 000 тенге (30 000+30 000+30 000) или (980 000 – 80 000) * 10%;
  • 000003 – Дэвид = 0 тенге (доход работника, нерезидент – не объект ОПВ);
  • 000004 – Патрик = 0 тенге (доход по ДГПХ, нерезидент – не объект ОПВ);
  • 000005 – Алекс = 0 тенге (доход по дивидендам – не объект ОПВ);
  • 000006 – Шухрат = 0 тенге (доход по ДГПХ, нерезидент – не объект ОПВ).

в графе R указывается сумма взносов на ОСМС только с доходов работника – Ивана с ВНЖ, исчисленных в соответствии с законодательством РК по ставке 1%:

  • 000001 (итого за 1 квартал) = 9 000 тенге;
  • 000002 – Иван = 9 000 тенге (3 000 + 3 000 + 3 000) или (980 000 – 80 000) * 1%).

По всем остальным доходам иностранцев сумма взносов ОСМС не исчисляется – не объекты ОСМС, так как нерезиденты.  

Заполняем форму 200.02 стр. 05:

в графе S указывается сумма стандартных налоговых вычетов в виде МЗП, 882 МРП (для инвалидов) и 882 МРП (для родителей ребенка – инвалида и т.д.), в нашем примере только Иван имеет право на МЗП по предоставленному заявлению, так как резидент.

  • 000001 (итого за 1 квартал) = 127 500 тенге;
  • 000002 – Иван = 127 500 тенге (42 500 + 42 500 + 42 500).

Согласно ст. 655 НК, доходы физлица-нерезидента из источников в РК, облагаются ИПН у источника выплаты по ст. 646 НК, без осуществления налоговых вычетов.

в графе T указываются суммы ДПВ, и относимых на вычеты согласно ст. 347 НК;

в графе U указываются расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных пп.18) п. 1 ст. 341 НК, и относимые на вычеты согласно ст. 348 НК в пределах 94 МРП = 249 194 тенге;

в графе V указываются суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным иностранцами и лицами без гражданства в ЖССБ и относимые на вычеты согласно ст. 349 НК;

Графы T, U, V – Компанией не заполняются по условию Примера.  

Заполняем форму 200.02 стр. 06 по Налоговому регистру 7 и 8:

в графе W указываются суммы облагаемого дохода в соответствии со ст. 353 и 655 НК, по Налоговому регистру 7:

  • 000001 (итого за 1 квартал) = 3 682 500 тенге;
  • 000002 – Иван = 682 500 тенге (227500+227500+227500) или (980000–80000-90000-127500);
  • 000003 – Дэвид = 600 000 тенге (200 000 + 200 000 + 200 000);
  • 000004 – Патрик = 800 000 тенге (800 000 + 0 + 0);
  • 000005 – Алекс = 1 000 000 тенге (0 + 0 + 1 000 000);
  • 000006 – Шухрат = 600 000 тенге.     

Налоговый регистр 8:

в графе X указываются суммы ИПН, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства за отчетный квартал:

  • 000001 (итого за 1 квартал) = 558 250 тенге;
  • 000002 – Иван = 68 250 тенге (22 750 + 22 750 + 22 750) или 682 000 x 10%;
  • 000003 – Дэвид = 60 000 тенге (20 000 + 20 000 + 20 000) или 600 000 x 10%;
  • 000004 – Патрик =160 000 тенге (160 000 + 0 + 0) или 800 000 x 20%;
  • 000005 – Алекс = 150 000 тенге (0 + 0 + 150 000) или 1 000 000 x 15%;
  • 000006 – Шухрат = 120 000 тенге (0 + 120 000 + 0) или 600 000 x 20%.

в графе Y указываются выплаченные доходы иностранцам и лицам без гражданства:

  • 000001 (итого за 1 квартал выплачено) = 3 322 750 тенге;
  • 000002 – Иван = 812 750 тенге (324250+244250+244250) или (980000–90000–9000–68 250);
  • 000003 – Дэвид = 540 000 тенге (180 000 + 180 000 + 180 000) = 600 000 – 60 000;
  • 000004 – Патрик =640 000 тенге (640 000 + 0 + 0) или (800 000 – 160 000);
  • 000005 – Алекс = 850 000 тенге (0 + 0 + 850 000) или (1 000 000 – 150 000);
  • 000006 – Шухрат = 480 000 тенге (0 + 480 000 + 0) или (600 000 – 120 000).

в графе Z указываются суммы ИПН, подлежащего уплате в бюджет с доходов иностранцев и лиц без гражданства за отчетный квартал, так как по условию Примера, выплата доходов физлицам производиться в конце каждого месяц начисления, тогда графа Z равна графе X – ИПН исчисленному:

  • 000001 (итого за 1 квартал) = 558 250 тенге;
  • 000002 – Иван = 68 250 тенге;
  • 000003 – Дэвид = 60 000 тенге;
  • 000004 – Патрик =160 000 тенге;
  • 000005 – Алекс = 150 000 тенге;
  • 000006 – Шухрат = 120 000 тенге.

Заполняем ФНО 200.02 стр. 07 по Налоговому Регистру 8:

в графе AA указываются доходы, не облагаемые социальным налогом в соответствии с пунктом 3 ст. 484 НК (опечатка в Правилах) – Компанией не заполняется, нет данных;

в графе AB указывается всего доходов, облагаемых социальным налогом, т.е. только доходы работников (Иван и Дэвид). Значения строк графы AB определяются c учетом положений п. 3 ст. 484 НК:

  • 000001 (итого за 1 квартал) = 1 401 000 тенге (801 000 + 600 000);
  • 000002 – Иван = 801 000 тенге (267 000+267 000+267 000) или (980000-80000-90000-9000);
  • 000003 – Дэвид = 600 000 тенге (200 000 + 200 000 + 200 000);
  • 000004 – Патрик = 0 тенге (не объект Социальным налогом (далее – СН);
  • 000005 – Алекс = 0 тенге (не объект СН);
  • 000006 – Шухрат = 0 тенге (не объект СН).

в графе AC указываются суммы СН, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства за отчетный квартал:

  • 000001 (итого за 1 квартал) = 133 095 тенге;
  • 000002 – Иван = 76 095 тенге (25 365 + 25 365 + 25 365) или 801 000 x9,5%;
  • 000003 – Дэвид = 57 000 тенге (19 000 + 19 000 + 19 000) или 600 000 x 9,5%.

в графе AD указываются расходы работодателя, с которых исчисляются социальные отчисления, только с доходов Ивана, так как работник, резидент. По доходам Дэвида – не объект СО, нерезидент:

  • 000001 (итого за 1 квартал) = 810 000 тенге;
  • 000002 – Иван = 810 000 тенге (270 000 + 270 000 + 270 000) = (980 000-80000-90000).  

Заполняем ФНО 200.02 стр. 08:

в графе AE указываются суммы СО, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании:

  • 000001 (итого за 1 квартал) = 28 350 тенге;
  • 000002 – Иван = 28 350 тенге (9 450 + 9 450 + 9 450) или (810 000 x 3,5%).

в графе AF указываются суммы ОППВ, подлежащих перечислению за иностранцев и лиц без гражданства в ЕНПФ за каждый месяц отчетного квартала, в соответствии с пенсионным законодательством РК – Компанией не заполняется по условию Примера;

в графе AG указываются суммы ОПВР, подлежащих перечислению за иностранцев и лиц без гражданства в ЕНПФ за каждый месяц отчетного квартала, в соответствии с пенсионным законодательством РК – Компанией не заполняется до 01 января 2023 года;

в графе AI указываются суммы отчислений на ОСМС в соответствии с Законом об ОСМС, только с доходов Ивана:

  • 000001 (итого за 1 квартал) = 18 000 тенге;
  • 000002 – Иван = 18 000 тенге (6 000 + 6 000 + 6 000) или (980 000 – 80 000) x2%.  

Заполнение ФНО 200.01 «Исчисление ИПН и социального налога, ОПВ, ОППВ, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на ОСМС»

ВНИМАНИЕ!!! Данное приложение предназначено для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом по всем физлицам (работникам и физлицам по ДГПХ, в том числе доходы, отраженные в ст. 341 НК), в том числе иностранцам и лицам без гражданства, а также за «несамостоятельную структурку», по которой далее отразим в приложении 200.03 к данной форме, за каждый месяц отчетного квартала.

Заполняем раздел “Индивидуальный подоходный налог” по Налогового регистра 9:

200.01.001 I (за январь доходы физлиц начисленные) = 4 350 000 тенге,

200.01.001 II (за февраль доходы физлиц начисленный) = 2 320 000 тенге,

200.01.001 III (за март доходы физлиц начисленный) = 3 570 000 тенге,

200.01.001 IV (итого за 1 кв.) = 10 240 000 тенге (4 350 000+2 320000+ 3 570 000).

Проверка! 10 240 000 = 3 980 000 (итоговая сумма графы O формы 200.02) + 6 260 000 (итоговая сумма графы D формы 200.05)

в том числе за 1 квартал строки 200.01.001 A, B, C, D, E заполняем согласно Налогового регистра 11: 

А (доходы, начисленных работникам за квартал) = 4 280 000 тенге (500 000 +380 000 +200 000 + 400 000 + 500 000 + 300 000 + 200 000 + 500 000 + 300 000 + 200 000 + 400 000) – доходы по ТД.

В (дивидендов за квартал) = 2 000 000 тенге (1 000 000 + 1 000 000).

С (выигрыши за квартал) = 0 тенге

D (вознаграждения за квартал) = 0 тенге

Е (доходы по ДГПХ предметом которых является оказание услуг, выполнение работ за квартал) =3 610 000 тенге (70 000 +2 000 000+800 000 +70 000 +600 000 +70 000);

Проверка: 4 280 000 + 2 000 000 + 3 610 000 = 9 890 000 тенге, за исключением 200 000 (доходы по ДГПХ аренды) и 150 000 (безвозмездно уплаченный авиабилет)

Налоговый регистр 10 по строкам 200.01.001 А, B, C, D, E.

№ п/пянварьфевральмартмарт
1ТД1 480 0001 400 0001 400 0004 280 000
2ДГПХ-12 870 000670 00070 0003 610 000
3аренда ДГПХ0100 000100 000200 000
4уплата авиабилет0150 0000150 000
5дивиденды002 000 0002 000 000
Итого4 350 0002 320 0003 570 00010 240 000

200.01.002 – Компания не заполняет эту строку, для отражения суммы доходов, освобождаемых от налогообложения согласно п. 6, 7 ст. 6 Конституционного закона РК “О международном финансовом центре “Астана” (далее – МФЦА) (далее – Конституционный закон). Строка 200.01.002 включает в себя в том числе, сумму доходов, отраженных в графе O в форме 200.02, по иностранцам и лицам без гражданства, являющимися работниками участника или органа МФЦА, освобождаемых от налогообложения, согласно пунктам 6 статьи 6 Конституционного закона;

200.01.003 I (за январь, исчисленный ИПН) = 476 250 тенге,

200.01.003 II (за февраль, исчисленный ИПН) = 261 250 тенге

200.01.0003III (за март, исчисленный ИПН) – 326 250 тенге предназначены для отражения суммы ИПН, исчисленного с доходов, начисленных физическим лицам в каждом месяце отчетного квартала.

200.01.003 IV (итого за квартал ИПН) = 1 013 750 тенге (476 250 + 261 150 + 326 250).

200.01.004 = 0 тенге, сумма задолженности по доходам, начисленным, но не выплаченным налоговым агентом физлицам на конец 1 квартала, без учета ОПВ, ДПВ и ОППВ, страховых премий и ИПН (согласно условию примера, все доходы физлиц выплачены на 01 апреля 2020 года);

200.01.005 = 0 тенге, сумма ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на начало отчетного квартала (согласно условию примера);

200.01.006 = 0 тенге, сумма ИПН по доходам, начисленным, но не выплаченным на конец отчетного квартала (согласно условию примера);

200.01.007 I (в январе выплачено доходов физлицам) = 3 778 800 тенге,

200.01.007 II (в феврале выплачено доходов физлицам) = 1 962 800 тенге,

200.01.007 III (в марте выплачено доходов физлицам) = 3 197 800 тенге,

200.01.007 IV (итого за 1 кв. выплачено) = 8 939 400 тенге (3778 800+1962800+3 197 800)

200.01.008 I (за январь облагаемый доход ИПН) = 3 962 500 тенге,

200.01.008 II (за февраль облагаемый доход ИПН) = 2 012 500 тенге,

200.01.008 III (за март облагаемый доход ИПН) = 2 262 500 тенге

200.01.008 IV (итого за 1 квартал облагаемый доход ИПН) = 8 237 500 тенге (3 962 500 + 2 012 500 + 2 262 500), заполняем на основании Налогового регистра 1.

Заполняем раздел “ОПВ, ОППВ” по Налоговому регистру 10:

200.01.009 I (за январь облагаемый доход ОПВ) = 870 000 тенге,

200.01.009 II (за февраль облагаемый доход ОПВ) = 870 000 тенге,

200.01.009 III (за март облагаемый доход ОПВ) = 870 000 тенге,

200.01.009 IV (итого за квартал облагаемый доход ОПВ) = 2 610 000 тенге.

НИМАНИЕ!!! При этом ОПВ производятся в размере, установленном Законом о пенсионном обеспечении РК от объекта исчисления ОПВ. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 50 МЗП =2 125 000 тенге. Источник

200.01.010 I, 200.01.010 II, 200.01.010 III и 200.01.010 IV – Компания не заполняет эти строки, согласно условиям Примера, так как нет вредных условий и профессий для работников, согласно ПП РК № 1562;

200.01.011 I, 200.01.011 II, 200.01.011 III и 200.01.011 IV – Юридические лица не заполняют, суммы доходов, начисленных физлицам, с которых исчисляются (начисляются) ОПВР за каждый месяц отчетного квартала, согласно Закона РК от 26.12.19 года № 287 – VI ОПВР отложены до 01 января 2023 года.

200.01.012 I, 200.01.012 II, 200.01.012 III и 200.01.012 IV – Компанией не заполняется эти строки, так как предназначены для отражения суммы заявляемого дохода в свою пользу за каждый месяц отчетного квартала ИП, лицами, занимающимися частной практикой.  Раздел “Численность и расходы по оплате труда работников-инвалидов” заполняется специализированными организациями, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно- двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующими условиям п. 3 ст. 290 НК:  

200.01.013 I, 200.01.013 II, 200.01.013 III и 200.01.013 IV;

200.01.014 I, 200.01.014 II, 200.01.014 III и 200.01.014 IV;

200.01.015 I, 200.01.015 II, 200.01.015 III и 200.01.015 IV.

Компанией не заполняются эти строки, так как не является специализированной организацией освобождённой от уплаты Социального налога, в которой работают инвалиды.  

Заполняем раздел “Социальный налог с применением ставок, установленных п. 1 ст. 485 НК, т.е. по ставке 9,5%”, согласно Налоговому регистру 11.

Налоговый регистр 4 по строкам 200.01.016, 200.01.017, 200.01.019 и 200.01.020:

200.01.016 I (за январь объект СН) = 1 312 750 тенге;

200.01.016 II (за февраль объект СН) = 1 312 750 тенге;

200.01.016 III (за март объект СН) = 1 312 750 тенге;

200.01.016 IV (итого за 1 квартал) = 3 938 250 тенге (1 312 750 + 1 312 750 + 1 312 750).

ВНИМАНИЕ!!! Согласно п.4 ст. 484 НК, если объект налогообложения социальным налогом, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до МЗП, то объект налогообложения определяется исходя из такого МЗП = 42 500 тенге.

Заполняем раздел “Социальные отчисления” по ставке 3,5% по Налоговому регистру 12:

200.01.017 I (за январь объект СО) = 567 500 тенге;

200.01.017 II (за февраль объект СО) = 567 500 тенге;

200.01.017 III (за март объект СО) = 567 500 тенге;

200.01.017 IV (итого за 1 квартал) = 1 702 500 тенге (567 500 + 567 500 + 567 500), где объект СО – это расходы работодателя, с которых исчисляются СО.

ВНИМАНИЕ!!! При этом СО производятся в размере, установленном Законом об обязательном социальном страховании от объекта исчисления СО. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления СО, не должен быть меньше МЗП = 42 500 тенге и ежемесячный доход, принимаемый для исчисления СО, не должен превышать 7 МЗП = 297 500 тенге.

200.01. 018 I, 200.01.018 II, 200.01.018 III и 200.01.018 IV – Компанией не заполняются, так как предназначены для отражения суммы дохода, применяемого для исчисления СО в свою пользу в каждом месяце отчетного квартала ИП, лицами, занимающимися частной практикой.  

Заполняем раздел “Отчисления и (или) взносы на ОСМС” по Налоговому регистру 12: 

200.01.019 I (за январь объект для отчислений ОСМС) = 725 000 тенге;

200.01.019 II (за февраль объект для отчислений ОСМС) = 725 000 тенге;

200.01.019 III (за март объект отчислений ОСМС) = 725 000 тенге

200.01.019 IV (итого за 1 квартал) = 2 175 000 тенге (725 000 + 725 000 + 725 000), заполняются в соответствии с Законом об ОСМС.

ВНИМАНИЕ!!!  Ежемесячный объект, принимаемый для исчисления отчислений и (или) взносов ОСМС, не должен превышать 10 МЗП = 425 000 тенге.

200.01.020 I (за январь объект для взносов ОСМС) = 795 000 тенге;

200.01.020 II (за февраль объект для взносов ОСМС) = 895 000 тенге;

200.01.020 III (за март объект для взносов ОСМС) = 895 000 тенге;

200.01.020 IV (итого за 1 квартал) = 2 585 000 тенге (795 000 + 895 000 + 895 000).  

При заполнении формы, обязательно проведите ПРОВЕРКУ:

Заполнение ФНО 200.03 «Исчисление суммы ИПН и СН по структурному подразделению»:

Форма предназначена для исчисления юридическим лицом-налоговым агентом суммы ИПН, СН, ОПВ, ОППВ, СО, ООСМС и ВОСМС, подлежащих уплате «несамостоятельной структурке».

Заполняем раздел “Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте, агенте или плательщике социальных платежей)”:

БИН налогового агента – XXXXXXXXXXXX.

Наименование налогового агента – наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами – Компания. 

Код ОГД по месту регистрационного учета налогового агента – код ОГД по месту регистрационного учета юридического лица – 6009. 

Налоговый период – квартал 1, год 2020. 

Вид налоговой отчетности – очередная. 

Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения декларации к видам налоговой отчетности, указанным в ст. 206 НК: номер и дата уведомления.

БИН филиала/представительства – YYYYYYYYYYYY. 

Наименование филиала/представительства – «несамостоятельная структурка». 

Код ОГД по месту регистрационного учета филиала/представительства – 3006. 

Общая численность работников (человек) по филиалу/представительству – Январь – 1, февраль – 1, март – 1. 

в том числе работников иностранцев и лиц без гражданства: январь– 1, февраль – 1, март – 1.  

Заполняем раздел “Расчетные показатели”:  

Налоговый регистр 12.

200.03.001 I (за январь ИПН в бюджет) = 35 750 тенге;

200.03.001 II (за февраль ИПН в бюджет) = 155 750 тенге;

200.03.001 III (за март ИПН в бюджет) = 35 750 тенге;

200.03.001 IV (итого за 1 квартал) = 227 250 тенге (35 750 + 155 750 + 35 750).

200.03.002 I, 200.03.002 II, 200.03.002 III и 200.03.002 IV – предназначены для отражения суммы ОПВ, исчисленных с выплаченных доходов физлиц и подлежащих перечислению в ЕНПФ за каждый месяц и итого за отчетный квартал, в соответствии с пенсионным законодательством РК = 0 тенге, так как Зарина – пенсионерка, а Шухрат – нерезидент.

200.03.003 I, 200.03.003 II, 200.03.003 III и 200.03.003 IV– предназначены для отражения суммы ОППВ, исчисляемых с доходов, начисленных работникам за месяц и подлежащих перечислению в ЕНПФ по филиалу/представительству за каждый месяц и итого за отчетный квартал, в соответствии с пенсионным законодательством РК = 0 тенге, согласно условию примера.

200.03.004 I, 200.03.004 II, 200.03.004 III и 200.03.004 IV предназначены для отражения суммы ОПВР, исчисляемых от доходов, начисленных работникам за месяц и подлежащих перечислению в ЕНПФ по филиалу/представительству за каждый месяц отчетного квартала и итого за квартал, в соответствии с пенсионным законодательством РК – Компанией не заполняется до 01 января 2023 года (отсрочка введения).

200.03.005 I (за январь СН к уплате в бюджет) = 38 000 тенге,

200.03.005 II (за февраль СН к уплате в бюджет) = 38 000 тенге,

200.03.005 III (за март СН к уплате в бюджет) = 38 000 тенге,

200.03.005 IV (итого за квартал) = 104 849 тенге.

200.03.006 I, 200.03.006 II, 200.03.006 III и 200.03.006 IV – предназначены для отражения суммы СО по филиалу/представительству в каждом месяце отчетного квартала и итого за квартал, определяемых в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании = 0 тенге, так как Зарина – пенсионерка, Шухрат – нерезидент.

200.03.007 I, 200.03.007 II, 200.03.007 III и 200.03.007 IV предназначены для отражения суммы отчислений на ОСМС в соответствии с Законом об ОСМС в каждом месяце отчетного квартала и итого за квартал = 0 тенге, так как Зарина – пенсионерка, Шухрат – нерезидент.

200.03.008 I, 200.03.008 II, 200.03.008 III и 200.03.008 IV – предназначены для отражения суммы взносов на ОСМС в соответствии с Законом об ОСМС в каждом месяце отчетного квартала и итого за квартал = 0 тенге, так как Зарина – пенсионерка, Шухрат – нерезидент.

Заполняем раздел “Ответственность налогового агента”:

Код ОГД – 3006

ВНИМАНИЕ!!! Приложение 3 прикреплено к Декларации по ФНО 200.00. НЕОБХОДИМО еще раз заполнить отдельную ФНО 200.03 в Кабинете налогоплательщика и представить по месту нахождения филиала/представительства.

Заполняем ФНО 200.00:

Заполним раздел “Общая информация о налогоплательщике (налоговом агенте, агенте или плательщике социальных платежей)”:

ИИН (БИН)) – XXXXXXXXXXXX. 

Налоговый период – квартал 1 год 2020 

Наименование налогоплательщика – Компания. 

Вид декларации – очередная – х. 

Номер и дата уведомления. 

Отдельные категории налогоплательщика (налогового агента, агента или плательщика социальных платежей): в строках А, B, C, D и Е. 

Признак резидентства: A – резидент – х 

Общая численность работников (человек):1 мес. – 4, 2 мес. – 4, 3 мес. – 4, в том числе иностранцев и ЛБГ: 1 мес. – 1, 2 мес. – 1, 3 мес. –1. 

Наличие структурных подразделений, не признанных по решению юридического лица-резидента налоговыми агентами: да – x. 

Представленные приложения: 01, 02, 03, 05. 

Количество приложений 200.03 – 1 (одно). 

Количество приложений 200.04 – 0.

ВНИМАНИЕ!!! Так как Компания отразила показатели «несамостоятельной структурки» в приложении 3 формы 200.03 по месту нахождения подразделения, то в форме 200.00 указываем налоговые обязательства и социальные платежи только по Компании – головного предприятия.

Заполняем раздел Расчетные показатели по налоговому регистру 13: 

В регистре показатели физлиц только Компании, за исключением «несамостоятельной структурки». 

200.00.001 I (за январь) = 440 500 тенге, это сумму ИПН необходимо уплатить в бюджет по месту нахождения головного предприятия, не позднее 25.02.2020 года;

200.00.001 II (за февраль ИПН в бюджет) = 105 500 тенге, не позднее 25.03.2020 года;

200.00.001 III (за март ИПН в бюджет) = 240 500 тенге, не позднее 25.04.2020 года;

200.00.001 IV (итого за квартал) = 786 500 тенге. 200.00.002 I (за январь ОПВ) = 87 000 тенге, разноска по срокам уплаты в ЕНПФ, не позднее 25.02.2020 года;

200.00.002 II (за февраль ОПВ) = 87 000 тенге, не позднее 25.03.2020 года;

200.00.002 III (за март ОПВ) = 87 000 тенге, не позднее 25.04.2020 года;

200.00.002 IV (итого за квартал ОПВ) = 261 000 тенге (87 000 + 87 000 + 87 000).

200.00.003 I, 200.00.003 II, 200.00.003 III и 200.00.003 IV предназначены для отражения налоговым агентом (в том числе, структурными подразделениями, признанными налоговыми агентами в соответствии со ст. 353 НК) суммы ОППВ, исчисляемых с доходов, начисленных работникам за месяц и подлежащих перечислению за работников в ЕНПФ за каждый месяц отчетного квартала в соответствии с пенсионным законодательством РК, за исключением сумм ОППВ, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме – не заполняются в соответствии с условию Примера

200.00.004 I, 200.00.004 II, 200.00.004 III и 200.00.004 IVпредназначены для отражения налоговым агентом суммы ОПВР, исчисляемых с доходов, начисленных работникам за месяц и подлежащих перечислению за работников в ЕНПФ за каждый месяц отчетного квартала в соответствии с пенсионным законодательством РК, за исключением сумм ОПВР, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме – не заполняются до 1 января 2023 года.

200.00.005 I, 200.00.005 II, 200.00.005 III и 200.00.005 IV предназначены для отражения суммы ОПВ, подлежащих перечислению в свою пользу в ЕНПФ за каждый месяц отчетного квартала ИП, лицами, занимающимися частной практикой – не заполняются юридическим лицом.

200.00.006 I (за январь СН к уплате в бюджет) = 66 849 тенге, не позднее 25.02.2020 г;

200.00.006 II (за февраль СН к уплате в бюджет) = 66 849 тенге, не позднее 25.03.2020 г;

200.00.006 III (за март СН к уплате в бюджет) = 66 849 тенге, не позднее 25.04.2020 г;

200.00.006 IV (итого за квартал) = 200 547 тенге (66 849 + 66 849 + 66 849).

Предназначены для отражения суммы СН, подлежащего уплате в бюджет, по ставке 9,5% за каждый месяц отчетного квартала, и уменьшенного на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании для налогового агента (в том числе, структурных подразделений, признанных налоговыми агентами в соответствии со ст. 353 НК), за исключением суммы СН, подлежащей уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.

При этом в строки 200.00.006 I, 200.00.006 II, 200.00.006 III и 200.00.006 IV не включаются суммы

строк 200.03.005 I, 200.03.005 II, 200.03.005 III и 200.03.005 IV соответственно.

Исчисление социального налога, подлежащего уплате, производится по каждому работнику.

200.00.007 I, 200.00.007 II, 200.00.007 III и 200.00.007 IV предназначены для отражения суммы социального налога с учетом уменьшение на 70% для СНР сельхозпроизводители – не заполняем по условию примера.

200.00.008 I, 200.00.008 II, 200.00.008 III и 200.00. 008 IV – предназначены для отражения суммы СН, подлежащего уплате в бюджет, исчисленного ставке (2 МРП + МРП x К), уменьшенного на сумму СО и уплачиваемого налогоплательщиком за себя и за работников за каждый месяц и итого за квартал ИП.

200.00.009 I (за январь СО) = 19 863 тенге, срок уплаты в ГФСС не позднее 25.02.2020 г.;

200.00.009 II (за февраль СО) = 19 863 тенге, не позднее 25.03.2020 г.;

200.00.009 III (за март СО) = 19 863 тенге, не позднее 25.04.2020 г.;

200.00.009 IV (итого за квартал) = 59 589 тенге.

200.00.010 I, 200.00.010 II, 200.00.010 III и 200.00.010 IV – предназначены для отражения суммы СО в свою пользу за каждый месяц отчетного квартала ИП, лицами, занимающимися частной практикой – не заполняется юридическим лицом.

200.00.011 I (за январь 2% ОСМС) = 14 500 тенге, не позднее 25.02.2020 г.;

200.00.011 II (за февраль 2% ОСМС) = 14 500 тенге, не позднее 25.03.2020 г.;

200.00.011 III (за март 2% ОСМС) = 14 500 тенге, не позднее 25.04.2020 г.;

200.00.011 IV (итого за квартал) = 43 500 тенге (14 500 + 14 500 + 14 500).

200.00.012 I (за январь 1% ОСМС) = 7 950 тенге, не позднее 25.02.2020 г.;

200.00.012 II (за февраль 1% ОСМС) = 8 950 тенге, не позднее 25.03.2020 г.;

200.00.012 III (за март 1% ОСМС) = 8 950 тенге, не позднее 25.04.2020 г.;

200.00.012 IV (итого за квартал) = 25 850 тенге (7 950 + 8 950 + 8 950).  

Заполняем раздел “Ответственность налогоплательщика”:

ВНИМАНИЕ!!! Срок представления Декларации по ФНО 200.00 за 1 квартал, не позднее 15 мая 2020 года по месту нахождения головного предприятия – Компании, где код ОГД – 6009.

Значения ФНО 200.00 + значения ФНО 200.03 = ФНО 200.01, если суммы исчисленных налоговых и социальных обязательств равны обязательствам к уплате в бюджет и в фонды.

месяцыИтого по КПН кварталструктголовногоИтого ОПВструктголовногоИтого СНструктИтого 200.00.006
январь476 25035 750440 50087 000087 000104 84938 00066 849
февраль261 250155 750105 50087 000087 000104 84938 00066 849
март276 25035 750240 50087 000087 000104 84938 00066 849
Итого1 013 750227 250786 500261 0000261 000314 547114 000200 547
Итого СОструкт200.00.009Итого ОСМС 2%структ200.00.011Итого ОСМС 1%структ200.00.012
январь19 863019 86314 500014 5007 95007 950
февраль19 863019 86314 500014 5008 95008 950
март19 863019 86314 500014 5008 95008 950
Итого59 589059 58943 500043 50025 850025 850

Расчетная таблица в EXCEL по форме 200 на 2020 год

У этой записи один комментарий

  1. Гульмира

    А есть пример заполнения формы 200.00 для ИП работающем в общеустановленном порядке

Добавить комментарий